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央地收入划分改革:财税体制改革向纵深推进同
更新时间:2019-10-31

  降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》(下称《方案》)。《方案》提出,保持增值税“五五分享”比例稳定,调整完善增值税留抵退税分担

  《方案》明确,实施更大规模减税降费是应对当前经济下行压力的关键之举,调整中央与地方收入划分改革是落实减税降费政策的重要保障。要通过《方案》的贯彻实施工作,建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央与地方财政关系,为减税降费政策落实创造条件,确保让企业和人民群众有实实在在的获得感。

  增值税是中国第一大税种,2018年国内增值税收入30753.32亿元(人民币,下同),占当年全部税收的比重为38.2%。营业税改征增值税之前,作为分享税,增值税由中央与地方按照75∶25的比例划分。2016年5月1日,中国全面推开营改增试点,国务院同年发布《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》,确定中央分享增值税的50%、地方按税收缴纳地分享增值税的50%。过渡期暂定2-3年。

  过渡期到期后,《方案》稳定了分成比例,中央与地方各得一半。中央财经大学中国公共财政与政策研究院院长乔宝云说,这样可以明显改善地方政府的收入预期。增值税分成,成为地方政府的可预期收入,不再是短期安排。

  中泰证券研究所政策组负责人、上海财经大学公共政策研究院首席经济学家杨畅在接受中国经济时报记者采访时表示,留抵退税政策调整会鼓励企业扩大支出。《方案》提出,“为缓解部分地区留抵退税压力,增值税留抵退税地方分担的部分(50%),由企业所在地全部负担(50%)调整为先负担15%,其余35%暂由企业所在地一并垫付,再由各地按上年增值税分享额占比均衡分担,垫付多于应分担的部分由中央财政按月向企业所在地省级财政调库。”由于增值税留抵会出现挤占企业资金问题,实施留抵退税的初衷是降低占用企业资金,鼓励企业扩大再生产。因此,本次留抵退税政策调整,通过中央承担部分退税额,降低地方负担,减少占用企业资金,这将推动企业进一步扩大支出,扩大再生产。

  杨畅认为,留抵退税政策调整减轻地方负担,加剧地方分化。短期来看,留抵退税压力越大的地区,往往是总部越多的地区、扩大支出和再生产积极性越强的区域。本次政策调整,也将得到更多好处。

  “地方收支修复后,将增强地方应对财政收支波动的能力。今年以来,地方财政压力相对较大,较多省区市出现了财政收入负增长,其中存在土地出让因素的影响。本次中央和地方收入划分,减轻了地方支出压力,增加了地方收入,地方财政压力能够减轻,有利于地方政府进一步坚持‘房住不炒’,应对财政收支的波动,降低对房地产市场的依赖。”杨畅说。

  相应的改革举措为,后移消费税征收环节并稳步下划地方。按照健全地方税体系改革要求,在征管可控的前提下,将部分在生产环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收,拓展地方收入来源,引导地方改善消费环境。

  杨畅表示,消费税征收环节变化是对十八届三中全会决定的落实。《方案》提出,“将部分在生产(进口)环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收”;“先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革,再结合消费税立法对其他具备条件的品目实施改革试点。”十八届三中全会《全面深化改革若干重大问题的决定》中明确提出,要“调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围”,本次消费税调整是对十八届三中全会要求的落地。

  “消费税会导致行业进一步分化。消费税品目较多,重点在于烟酒油。由于消费税品目存在品牌控制力度的差异,消费税征收环节的转移,将导致行业出现进一步分化,在生产、经销、消费三个环节中,越强势的品牌,越有能力控制税收增加额度的环节分配。”杨畅说。

  杨畅认为,消费税政策调整会增加地方收入,提高地方征收能力。文件提出,“改革调整的存量部分核定基数,由地方上缴中央,增量部分原则上将归属地方,确保中央与地方既有财力格局稳定”,消费税在生产端增收难度相对较低,而批发尤其是零售环节征收难度相对较高,环节转移后,对地方征管力度的要求会进一步提高。

  北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示,这是深化消费税的改革,由生产环节逐步调整为消费环节征收,有利于补充地方税收收入来源,完善地方税收体系建设,进而为消费税立法做准备。

  向改革要动力,向创新要动力。央地收入划分处于财税体制改革的深水区,此次方案出台释放了全面深化改革的积极信号。但财税体制改革还远远未至终局,如大力优化财政支出结构、提高财政支出效率、逐步健全地方税体系等,都是未来改革需要进一步深化的方向。

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